Привет, коллеги. Мы с вами уже разбирали амнистию за дробление, аренду у учредителя и комиссии по легализации. Сегодня тема, которая в 2026 году бьёт по малому бизнесу больнее всего: НДС на УСН. С 1 января 2026 года порог освобождения от налога упал с 60 миллионов до 20 миллионов рублей. Тысячи предпринимателей, которые годами жили без НДС, впервые столкнулись с необходимостью его считать, платить и отчитываться. И именно на этом этапе совершают ошибки, которые стоят не просто денег — они стоят права на упрощёнку.
Сегодня разберём самые опасные ошибки. Не абстрактные, а те, которые уже привели к доначислениям и судебным спорам.
Лимиты, которые нужно знать назубок
Прежде чем говорить об ошибках, зафиксируем цифры. В 2026 году освобождение от НДС автоматически получают те, чей доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей. Если доход за прошлый год выше — с 1 января 2026 года вы плательщик НДС.
Но есть нюанс, который многие пропускают. Даже если вы начали год с освобождением, оно прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита в 20 миллионов рублей в течение текущего года. Не с начала года, не задним числом — с первого числа следующего месяца. И вот здесь начинается зона ошибок.
Для применения пониженных ставок 5% и 7% действуют свои пороги: 5% — при доходе от 20 до 272,5 миллионов рублей, 7% — свыше 272,5 миллионов. Если доход превышает 490,5 миллионов — право на УСН утрачивается полностью, и компания переходит на общий режим с начала квартала, в котором допущено превышение.
Ошибка первая: неверное определение момента возникновения обязанности по НДС
Это самая распространённая и самая дорогая ошибка. Бухгалтер считает, что если лимит превышен в июне, то НДС нужно начислять с июля. Но многие забывают, что доходы для целей НДС считаются кассовым методом — по книге учёта доходов и расходов. Это значит, что в расчёт попадают все поступления, включая погашение задолженности за прошлые периоды.
Вот реальный кейс из практики. ИП на УСН в 2025 году получил на счёт около 60 миллионов рублей. Из них 58 миллионов — это реализация 2025 года, а остальное — погашение долгов за 2023–2024 годы. Предприниматель решил, что лимит не превышен, и НДС не начислял. Налоговая пришла с требованием и объяснила: поступления от погашения задолженности за прошлые периоды включаются в доход того периода, когда деньги фактически поступили на счёт . В результате — доначисления, пени и штрафы.
Как не допустить: считайте доходы нарастающим итогом с 1 января. Как только сумма поступлений (не отгрузок, а именно денег на счёте или в кассе) превысила 20 миллионов — освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца. Не ждите конца квартала. Не ждите, пока налоговая вам об этом напомнит.
Ошибка вторая: путаница со ставками 5% и 7%
Когда освобождение теряется, у упрощенца есть выбор: платить НДС по общей ставке 22% с правом на вычеты или по пониженной ставке 5% (или 7%) без права на вычеты .
Главная ошибка здесь — попытка применить пониженную ставку к одним сделкам, а общую — к другим. Так делать нельзя. Вы выбираете одну стратегию: либо пониженные ставки без вычетов, либо общие ставки с вычетами. Смешивать их в одной декларации — прямой путь к доначислениям.
Вторая ошибка — неправильное применение пониженной ставки 5% при превышении порога 250 миллионов рублей. ФНС уже зафиксировала такие случаи в первой декларационной кампании. Если доход перевалил за 272,5 миллиона (с учётом индексации), вы обязаны перейти на 7%, даже если выбранная стратегия — «пониженные ставки».
Как не допустить: определитесь со стратегией до начала года и зафиксируйте её в учётной политике. Если доход растёт быстрее прогноза — заранее просчитайте, что выгоднее: остаться на 5% или перейти на 22% с вычетами. Иногда 22% с вычетами оказывается дешевле, чем 5% без них.
Ошибка третья: неправильный раздельный учёт
Если у вас есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС (например, льготные по ст. 149 НК РФ), вы обязаны вести раздельный учёт. Ошибка — рассчитывать пропорцию для распределения «входного» НДС по данным за месяц, а не за квартал. Это искажает базу распределения и приводит к доначислениям.
В судебной практике уже есть дела, где налогоплательщику удалось доказать незаконность доначислений в части, относящейся к общехозяйственным расходам, именно потому, что пропорция была рассчитана неверно. Но это исключение, а не правило. Суды в 2026 году требуют корректного раздельного учёта, и если его нет — доначисления устоят.
Как не допустить: закрепите методику раздельного учёта в учётной политике. Пропорцию считайте за квартал, а не за месяц. Если у вас есть сомнения — проверьте расчёт с налоговым консультантом до сдачи декларации.
Ошибка четвёртая: счета-фактуры и УПД
С 2026 года упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры. Многие бухгалтеры по инерции продолжают оформлять документы «без НДС» или ставят неверные пометки. Это критическая ошибка.
Если вы плательщик НДС — счёт-фактура должна быть оформлена с НДС по выбранной ставке. Если вы освобождены — в документе ставится пометка «Без НДС», но только если вы действительно освобождены, а не просто забыли начислить налог.
Отдельная ловушка — УПД со статусом «1» без НДС для операций, которые не облагаются по ст. 149 НК РФ. Если организация на УСН с НДС 5% выставляет такой документ, налоговая может расценить это как занижение налоговой базы.
Как не допустить: проведите ревизию всех шаблонов документов. Убедитесь, что в счетах-фактурах и УПД корректно указана ставка НДС. Если вы освобождены — проверьте, что пометка «Без НДС» стоит именно там, где должна.
Ошибка пятая: восстановление НДС при переходе на пониженные ставки
Это технически сложная ошибка, которую допускают даже опытные бухгалтеры. Если вы переходите с общей ставки 22% (с вычетами) на пониженные 5% или 7% (без вычетов), часть ранее принятого к вычету НДС приходится восстановить .
Многие либо забывают это сделать, либо восстанавливают не всё, что нужно. В результате — доначисления. Судебная практика здесь пока неоднородна, но тренд очевиден: ФНС требует восстановления, и суды в большинстве случаев поддерживают налоговиков.
Как не допустить: перед переходом на пониженные ставки проведите инвентаризацию всех вычетов. Определите, какие суммы подлежат восстановлению. Если сумма существенная — просчитайте, не выгоднее ли остаться на 22% с вычетами.
Судебная практика 2026: что важно знать
Дело о вычете НДС после перехода на ОСНО
Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 03.04.2026 № А41-12847/2025 разъяснил: запрета на вычет НДС, уплаченного ещё на УСН, после перехода на ОСНО нет . Это позитивный сигнал для бизнеса. Если вы перешли на общий режим и у вас остались неиспользованные вычеты за период УСН — их можно заявить.
Но есть нюанс: суд подчеркнул, что вычет возможен только при соблюдении всех условий, установленных НК РФ. Автоматически «простить» НДС за период УСН никто не будет.
Дело о доначислении НДС при неверной пропорции
В другом деле суд признал доначисление НДС незаконным в части, относящейся к общехозяйственным расходам, потому что налоговая неправильно рассчитала пропорцию для раздельного учёта. Это показывает: если вы можете доказать, что ваша методика раздельного учёта корректна, а налоговая ошиблась в расчётах — шансы есть.
Обзор Верховного Суда от 10.02.2026
Верховный Суд в Обзоре от 10.02.2026 № БВ-36-7/948@ указал: автоматическое взыскание с покупателя дополнительного вознаграждения в связи с увеличением ставки НДС без его согласия недопустимо . Это важно для тех, кто пытается «переложить» НДС на контрагентов задним числом. Без согласия покупателя — не получится.
Чек-лист: что проверить прямо сейчас
- Пересчитайте доходы за 2025 год по правилам ст. 346.15 НК РФ. Убедитесь, что субсидии и курсовые разницы не попали в расчёт лимита.
- Заведите ежедневный контроль доходов нарастающим итогом с 1 января 2026 года. Как только приблизитесь к 20 миллионам — готовьтесь к НДС.
- Определитесь со стратегией по ставкам до начала следующего квартала. Зафиксируйте решение в учётной политике.
- Проверьте шаблоны счетов-фактур и УПД. Убедитесь, что ставки НДС указаны корректно.
- Проведите инвентаризацию вычетов, если переходите на пониженные ставки. Восстановите НДС там, где это требуется.
- Настройте раздельный учёт для облагаемых и необлагаемых операций. Пропорцию считайте за квартал.
- Проконсультируйтесь с налоговым юристом, если у вас есть сомнения по конкретной ситуации. Практика 2026 года только формируется, и цена ошибки высока.
НДС на УСН — это не страшно, если понимать правила и следить за лимитами. Страшно — когда бухгалтер работает по инерции «как раньше». 2026 год изменил правила игры. И те, кто адаптируется быстро, сохранят и право на упрощёнку, и деньги.
Берегите себя и свой бизнес. И помните: налоговая безопасность — это не про страх, а про системную работу.
Татьяна, ведущий бухгалтер «TD Цифры с кофе»
Эксперт по налоговой безопасности ООО и ИП