Патент для ИП в 2026: когда он дешевле УСН и какие лимиты проверять

Патентная система — единственный режим, где налог фиксированный и не зависит от реального дохода. Для ИП с небольшой командой и предсказуемым оборотом ПСН часто дешевле УСН, особенно теперь, когда на упрощёнке появился НДС. Но с 2026 года у патента тоже есть НДС-ловушка. Разбираем лимиты и считаем выгоду.

Лимит и цена патента

• Годовой лимит дохода на ПСН — 60 млн ₽ (фиксированный, не индексируется по логике УСН).
• Стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода, который устанавливает регион для каждого вида деятельности. Цена в разных регионах отличается в разы.
• Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.

Важно с 2026 года: НДС на патенте

Ключевое изменение: плательщик ПСН становится плательщиком НДС при суммарном доходе свыше 20 млн ₽ (425-ФЗ). Причём в порог 20 млн суммируются доходы по всем применяемым режимам — ПСН плюс УСН.

Если вы превысили 20 млн — на патенте тоже нужно выбрать ставку НДС (5% без вычетов или общую), выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию. Это существенно меняет экономику ПСН для крупных ИП: раньше патент означал «никакого НДС вообще», теперь — только до порога.

Совмещение ПСН + УСН: двойная ловушка

Патент можно совмещать с УСН, но доходы суммируются:

• для лимита ПСН 60 млн — считается доход по обоим режимам вместе;
• для НДС-порога 20 млн — тоже суммарный доход.

ИП часто думает: «патент на розницу, УСН на опт — лимиты раздельные». Нет: превысив 20 млн суммарно, вы становитесь плательщиком НДС по обоим направлениям.

Уменьшение патента на взносы

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы:

• ИП без работников — до 100% (патент может обнулиться);
• ИП с работниками — до 50%.

Потеря права на ПСН

Превысили 60 млн или нарушили ограничения (виды деятельности, площадь, численность) — право теряется, и доходы пересчитываются по ОСНО или УСН (если заявление на УСН было подано) с начала срока, на который выдан патент (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Это дорого: НДФЛ 13–22% + НДС задним числом.

Три расчёта

Примерные сценарии (конкретная цена патента зависит от региона):

• Розница (площадь до 150 м²). Доход 8 млн, патент по региону ~60 тыс. ₽/год. На УСН 6% налог был бы 480 тыс. Патент выгоднее в разы — до порога НДС.
• Услуги. Доход 3 млн, патент ~30 тыс. УСН 6% = 180 тыс. Патент снова дешевле, плюс можно обнулить взносами.
• Аренда (сдача недвижимости). Доход 2,4 млн. Патент часто дешевле УСН и проще — без деклараций по УСН-логике.

Как купить патент: процедура

• Заявление в ФНС по форме 26.5-1 — за 10 рабочих дней до начала применения ПСН.
• Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, по виду деятельности и территории.
• Оплата: патент до 6 месяцев — единовременно до конца срока; 6–12 месяцев — треть в течение 90 дней, остальное до конца срока.
• Учёт доходов — в книге доходов ИП на ПСН (для контроля лимита 60 млн).

Патент или УСН: что учесть перед выбором

• Сравните цену патента в вашем регионе с расчётным налогом УСН — региональные ставки сильно различаются.
• Учтите НДС: на УСН порог 20 млн считается отдельно, на ПСН с 2026 тоже есть порог 20 млн по суммарному доходу.
• УСН гибче по видам деятельности; патент — по отчётности проще (нет декларации).

Ограничения ПСН

• только ИП (ООО не могут);
• виды деятельности — закрытый перечень (розница, услуги, общепит, перевозки и др.);
• площадь торгового зала/общепита — до 150 м²;
• сотрудники — не более 15;
• лимит дохода 60 млн ₽.

Посчитаем патент против УСН на ваших цифрах и регионе — консультация 2 500 ₽/час: /services/nalog-optimizaciya.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.