Привет, коллеги. Мы с вами уже разобрали блокировку счетов, субсидиарку, НДС на УСН и даже оспаривание кадастровой стоимости. Сегодня тема, которая в 2026 году стала головной болью для каждого, кто торгует на маркетплейсах. Возвраты и скидки. Казалось бы, что тут сложного? Товар вернулся — уменьшили доход. Скидку дали — учли по факту. Но именно на этих двух операциях ФНС собирает миллиарды доначислений, а селлеры теряют деньги, которые никогда не получали.
С 1 октября 2026 года вступает в силу закон о платформенной экономике (№ 289-ФЗ). Маркетплейсы становятся прямым источником данных для налоговой. ФНС видит те же цифры, что и вы в личном кабинете: общую сумму продаж, обороты, выплаты. Любое несоответствие между отчётом платформы и вашей декларацией — триггер для автоматической проверки. Расхождение свыше 10–15% оборота автоматически формирует сигнал риска.
Давайте разберёмся, как правильно учитывать возвраты и скидки, чтобы не попасть под доначисления.
Главное правило: что считается доходом на УСН
Прежде чем говорить о возвратах и скидках, зафиксируем базу. При торговле через маркетплейсы доходом для УСН признаются:
- Доход от реализации продукции.
- Доход от продажи товаров, ранее приобретённых для перепродажи.
- Внереализационные поступления — возмещения и компенсации от торговой площадки.
Ключевой момент: комиссия маркетплейса не уменьшает доход. Вы обязаны включить в доходы всю сумму от продажи товара покупателю, включая удержанное вознаграждение площадки. Это одна из самых частых ошибок: бухгалтер видит на счёте сумму за вычетом комиссии и отражает доход именно её. Инспекция при проверке складывает вашу выручку с комиссией и доначисляет налог.
Возвраты: три типа и три разных подхода
Возвраты на маркетплейсах — это не однородная операция. Их как минимум три типа, и каждый учитывается по-своему.
Тип первый: возврат товара от покупателя
Покупатель вернул товар. Товар физически вернулся на склад маркетплейса или к вам. Что происходит с налогом?
Доход уменьшается в том периоде, когда возврат фактически произошёл. Не «задним числом» корректировать прошлые периоды, а именно в текущем. Если продажа была в марте, а возврат в июне — доход марта не трогаем, а в июне отражаем уменьшение.
Важно: фиксировать возвраты нужно по данным личного кабинета маркетплейса. Отчёт площадки — это ваш первичный документ.
Если вы на УСН с НДС 5% или 7% — при возврате товара от покупателя-физического лица вы выставляете корректировочный счёт-фактуру для принятия к вычету ранее начисленного НДС. Для этого используется сводный документ за месяц, а не отдельный УПД на каждого покупателя.
Тип второй: компенсация от маркетплейса за утерянный или испорченный товар
Ozon или Wildberries компенсирует вам стоимость товара, который был утерян или испорчен на складе площадки. Товар при этом списывается.
Здесь работает правило: компенсация включается в доход, а расходы по списанному товару не принимаются к налоговому учёту. То есть вы получаете деньги от площадки, но не можете уменьшить налоговую базу на стоимость этого товара. Это позиция ФНС, и она подтверждается практикой.
Тип третий: возврат бракованного товара с частичным восстановлением
Товар вернулся бракованным. Вы его раскомплектовываете: часть списываете, часть оставляете для дальнейшей продажи.
В этом случае стоимость списанной части можно принять к расходам при УСН «доходы минус расходы» с 2026 года. Это важное послабление, которое появилось в текущем году.
Скидки: три вида и принципиально разные последствия
Вид первый: скидка за счёт продавца
Вы сами устанавливаете скидку на товар. Это ваша инициатива. Здесь всё просто: сумму скидки не включайте в доходы. Под обложение попадает только реальный доход — выручка от продажи товара по ценнику со скидкой.
Вид второй: скидка за счёт маркетплейса
Площадка даёт покупателю скидку за свой счёт. Для вас это убыток — вы не давали согласие на снижение цены. Маркетплейс обязан компенсировать вам эту разницу. Суммы компенсации включаются во внереализационные доходы.
Но тут есть нюанс. С 1 октября 2026 года маркетплейсам запретят проводить акции за счёт селлера без его явного согласия. Продавец вправе установить минимальную цену скидки, а за отказ от распродажи штрафовать нельзя. Это защита для вас: если площадка всё же провела акцию без согласования — вы можете оспорить удержания.
Вид третий: баллы Ozon и WB
Это самая горячая тема 2026 года. Разберём подробно.
Ozon и Wildberries начисляют продавцу баллы за участие в акциях и предоставление скидок покупателям. Баллы — это внутренняя валюта. Они не перечисляются деньгами, но ими можно оплатить услуги площадки: продвижение, логистику, хранение.
Позиция ФНС изначально была жёсткой. Инспекторы на местах приравнивали баллы к реальной выручке и доначисляли налоги. Логика: экономическая выгода возникает уже в момент начисления баллов, даже если предприниматель не выводит их на расчётный счёт.
Но бизнес выиграл. ФНС выпустила официальное письмо от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@, поставив точку в затянувшемся споре. Ведомство признало: виртуальные баллы не приносят продавцу прямой экономической выгоды и не могут считаться доходом. Их следует расценивать как внутренний инструмент взаиморасчётов. Когда селлер расплачивается бонусами за хранение, логистику или комиссию — он просто получает скидку на услуги сервиса.
Вывод: начисленные баллы не нужно включать в налоговую базу по УСН, налогу на прибыль или НДС. Доходом продавца признаётся только фактическая выручка от покупателя, рассчитанная уже с учётом предоставленной скидки. Заплатить налог придётся лишь в одном случае: если предприниматель решит вывести неиспользованный остаток баллов деньгами на расчётный счёт.
Судебная практика 2026: что важно знать
Победа селлера по баллам Ozon (дело № А40-740/2026)
Селлер Ozon оспорил доначисление, связанное с баллами. Инспекция настаивала: все начисленные баллы нужно включить в налоговую базу по УСН, в рублях они равны размеру предоставленной скидки. Продавец тратит их только на оплату услуг маркетплейса, но, по логике налоговиков, экономическая выгода возникает уже в момент начисления.
Финал: ФНС в зале суда признала доначисление ошибкой и отменила его по статье 31 НК РФ. Представители налоговой заявили, что не будут настаивать на включении баллов в доход. Это прецедент, на который теперь можно опираться.
Победа по дроблению (Северо-Западный федеральный округ, начало 2026 года)
Продавец детских товаров на Wildberries и Ozon оспорил доначисления по дроблению. ИФНС консолидировала доходы трёх ИП — супругов и их совершеннолетнего сына — и доначислила около 18 млн рублей. Суд первой инстанции встал на сторону бизнеса.
Ключевые аргументы: каждый из трёх ИП имел самостоятельных поставщиков, раздельный складской учёт и различный ассортимент. Один специализировался на игрушках, второй — на детской одежде, третий — на товарах для новорождённых. Суд указал, что взаимозависимость сама по себе не свидетельствует о дроблении (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53), и отменил решение ИФНС в части доначисления налогов по ОСН.
Вывод: если каждый участник группы имеет реальную специализацию и самостоятельную экономическую цель — дробления нет.
Пошаговый чек-лист: как выстроить учёт
Шаг 1. Зафиксируйте учётную политику
Пропишите в учётной политике:
- порядок признания дохода при скидках (за счёт продавца и за счёт площадки);
- порядок учёта возвратов (в каком периоде, на основании каких документов);
- порядок учёта баллов Ozon/WB;
- порядок учёта компенсаций от площадки.
Без письменной методики вы рискуете не только доначислениями, но и тем, что суд не признает вашу позицию обоснованной.
Шаг 2. Ведите раздельный учёт возвратов
Разделяйте возвраты по типам:
- возврат от покупателя (уменьшение дохода);
- компенсация от площадки за утерю (внереализационный доход);
- возврат брака с частичным восстановлением (расходы по списанной части).
Каждый тип требует отдельных проводок и документов.
Шаг 3. Сверяйте отчёты площадки с вашим учётом
С 1 октября 2026 года ФНС будет автоматически сопоставлять данные маркетплейсов с вашими декларациями. Если расхождение свыше 10–15% оборота — сигнал риска.
Проводите сверку ежемесячно. Отчёт комиссионера — ваш первичный документ. Если данные не бьются — разбирайтесь до сдачи декларации, а не после запроса.
Шаг 4. Правильно оформляйте НДС при возвратах
Если вы на УСН с НДС 5% или 7%:
- при возврате товара от покупателя-физлица выставляйте корректировочный счёт-фактуру;
- регистрируйте вычет в книге покупок на дату принятия возвращённого товара на учёт;
- используйте сводный документ за месяц, а не отдельные УПД на каждого покупателя.
Шаг 5. Не включайте баллы в доход
Ссылайтесь на письмо ФНС от 02.09.2026 № СД-35-3/11693@. Баллы — внутренний инструмент взаиморасчётов, а не доход. Если инспекция на местах попытается доначислить — у вас есть официальная позиция ведомства.
Шаг 6. Готовьте доказательства деловой цели
Если у вас несколько ИП или ООО на маркетплейсах — убедитесь, что каждый участник имеет самостоятельных поставщиков, раздельный складской учёт и различный ассортимент. Это ключевые доказательства, которые уже помогли выиграть дело в суде.
Типичные ошибки, которые приводят к доначислениям
Ошибка 1. Учёт дохода за вычетом комиссии маркетплейса. Комиссия не уменьшает доход. Вы обязаны включить в доходы всю сумму от продажи товара покупателю.
Ошибка 2. Учёт баллов как дохода. ФНС официально признала, что баллы — не доход. Если вы их включаете — вы переплачиваете налог.
Ошибка 3. Корректировка прошлых периодов при возврате. Возврат уменьшает доход в том периоде, когда он произошёл, а не задним числом.
Ошибка 4. Отсутствие документов на возврат. Если вы не можете подтвердить возврат отчётом площадки или актом — расход не примут, вычет не дадут.
Ошибка 5. Игнорирование компенсаций от площадки. Компенсация за утерянный товар — это внереализационный доход. Его нужно отражать.
Главный вывод
Маркетплейсы в 2026 году — это не «просто онлайн-магазин». Это полноценная финансовая система, которую ФНС видит насквозь. С 1 октября 2026 года данные площадок станут прямым источником для налогового контроля.
Но хорошая новость в том, что практика формируется в пользу бизнеса. Суды признают баллы не доходом. ФНС выпускает разъяснения, защищающие селлеров. Суды отменяют доначисления по дроблению, если каждый участник группы реален.
Ваша задача — выстроить учёт так, чтобы каждое расхождение с отчётом площадки было объяснимо. Учётная политика, раздельный учёт возвратов, ежемесячные сверки — это не бюрократия. Это ваша защита.
Берегите себя и свой бизнес. И помните: налоговая безопасность — это не про страх, а про системную работу.
Татьяна, ведущий бухгалтер «TD Цифры с кофе»
Эксперт по налоговой безопасности ООО и ИП