Сделки с «взаимозависимыми» и контрагентами. Кейс №1: Купили товар у компании жены директора — как доказать налоговой, что сделка реальная

Знаете, с чем чаще всего приходят к нам клиенты в ТД-Бух? Не с вопросом «как заплатить меньше». А с паническим: «Нам пришло требование из налоговой, помогите!».

В 2026 году налоговая служба вооружена не просто подозрениями. У неё есть статья 54.1 Налогового кодекса, разъяснения Верховного суда и цифровые инструменты, которые видят всё. Особенно — сделки с «родственными» компаниями.

Сегодня разбираем первый сценарий из серии «сделки с взаимозависимыми лицами». Как быть, если вы купили товар у компании жены директора? Как доказать налоговой, что сделка реальная, а не схема по уходу от налогов?

Что такое «взаимозависимые лица» по закону 2026 года

Первое, что нужно знать: взаимозависимость сама по себе — не приговор. В постановлениях судов прямо указано: взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды .

Но есть нюанс. Эта взаимозависимость приобретает юридическое значение, если установлено, что она используется как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами .

А кто считается взаимозависимым по закону? Статья 105.1 Налогового кодекса даёт чёткий перечень на 2026 год :

• Организации, если одна прямо или косвенно участвует в другой более чем на 25%.
• Организации, если одно и то же лицо участвует в каждой из них более чем на 25%.
• Организации, в которых по решению одного и того же лица назначены или избраны единоличные исполнительные органы либо не менее 50% состава коллегиального органа.
• Организация и физическое лицо, если физлицо прямо или косвенно участвует в организации более чем на 25%.
• Организация и её директор — лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа.
• Физические лица — супруг(а), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун и подопечный.

Обратите внимание: бывшие супруги после расторжения брака НЕ признаются взаимозависимыми, если только нет иных оснований (например, один из них является директором в компании другого) .

Также важное дополнение: даже если формальных признаков нет, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между ними могут повлиять на результаты сделок .

Что говорит судебная практика 2026 года

В апрельском Обзоре Верховного суда № 4/2026 есть ключевой кейс на эту тему :

Компания купила здание у дочернего общества за 2,8 млн рублей. Рыночная стоимость — 42 млн. Кратность занижения — в 15 раз. Налоговая пересчитала базу по налогу на имущество исходя из рыночной стоимости.

Компания пыталась возражать: «Это была внутригрупповая сделка, мы имели право». Суды всех инстанций отклонили этот довод. Суд указал: многократное занижение стоимости в сделке между взаимозависимыми лицами свидетельствует об искажении сведений об объекте налогообложения и даёт налоговому органу право на корректировку на основании пункта 1 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ .

Второй кейс из того же Обзора: участник внёс в уставный капитал имущество стоимостью по оценке независимого оценщика 642 млн рублей, но участники согласовали оценку в 418 млн. Суды поддержали доначисление налога, указав, что имущество должно облагаться исходя из достоверной рыночной стоимости .

Вывод: Если вы покупаете товар у взаимозависимого лица по цене, которая отличается от рыночной — готовьтесь к вопросам. Если занижение многократное — почти гарантированно доначисление.

Как доказать реальность сделки: чек-лист 2026 года

В 2026 году стандарты «должной осмотрительности» ужесточились. Простая выписка из ЕГРЮЛ теперь не работает. Вот что нужно сделать, чтобы защитить себя :

Шаг 1. Проверьте контрагента комплексно

• Запросите актуальную выписку из ЕГРЮЛ (не старше 30 дней).
• Проверьте, не находится ли компания в процессе ликвидации или банкротства.
• Посмотрите на размер уставного капитала — если 10 тысяч рублей, это повод насторожиться.
• Проверьте адрес регистрации — не «массовый» ли он.
• Оцените, есть ли у контрагента реальные активы: персонал, складские помещения, транспорт, оборудование .

Шаг 2. Обоснуйте цену

Если цена в сделке ниже рыночной — у вас должно быть документальное обоснование:

• Скидка за объём закупки.
• Особые условия поставки.
• Техническое состояние товара (если это оборудование).
• Анализ рынка и коммерческие предложения от других поставщиков .

Согласно статье 105.3 НК РФ, цена в сделке между взаимозависимыми лицами признаётся рыночной, если налоговый орган не докажет обратное, либо если налогоплательщик не произвёл самостоятельную корректировку .

Шаг 3. Докажите реальность сделки

Сохраните все документы :

• Договор с приложениями и спецификациями.
• Акты приёма-передачи товара.
• Транспортные накладные (ТОРГ-12, товарно-транспортные).
• Платёжные поручения.
• Переписку с контрагентом — коммерческие предложения, переговоры.
• Внутренние документы, подтверждающие выбор именно этого поставщика (протоколы тендера, служебные записки).

Шаг 4. Покажите экономический смысл

Суды становятся на сторону бизнеса, если есть разумные экономические причины. Например, в одном деле компания предоставляла займы учредителю по пониженной ставке, и суд признал это обоснованным, потому что учредитель был поручителем по кредитам компании .

Что НЕ считается обоснованием:

• «Мы просто хотели сэкономить на налогах» — это ровно то, что проверяет налоговая по статье 54.1 .
• «Нам так сказал бухгалтер» — личная ответственность лежит на руководителе, бухгалтер лишь советует .

Что делать, если налоговая уже пришла

Если вы получили требование о доначислении — не паникуйте. У вас есть инструменты защиты:

• Соберите полный пакет документов, подтверждающих реальность сделки и должную осмотрительность .
• Проверьте, не ошиблась ли налоговая в расчётах. Бывает, что инспекторы не учитывают часть расходов. В таких случаях суды встают на сторону налогоплательщика, если доначисление оказалось завышенным .
• Подайте уточнённую декларацию, если обнаружили ошибку. Согласно разъяснениям ФНС, у вас есть 5 дней на подачу пояснений или уточнёнки после получения требования .
• Подготовьте письменное обоснование цены — анализ рынка, коммерческие предложения от независимых поставщиков, отчёт оценщика .
• Обязательно проконсультируйтесь с профессионалами. Мы в ТД-Бух знаем, как выстроить защиту. Имея на руках всю доказательную базу, можно существенно снизить сумму доначислений или полностью отстоять свою позицию.

Главный вывод

Взаимозависимость — это не приговор, а повод быть особенно внимательным.

Если вы покупаете товар у компании, которая формально является взаимозависимой (жена директора, дочерняя компания, компания с общим учредителем), — подготовьтесь к повышенному вниманию налоговой.

Залог успеха — должная осмотрительность:

• Проверьте контрагента по всем базам.
• Обоснуйте цену документально.
• Сохраните все документы о сделке.
• Покажите, что у сделки был разумный экономический смысл.

Тогда даже если налоговая придёт с проверкой, у вас будет чем ответить. А если контрагент окажется «техничкой» — у вас будет доказательство, что вы проявили осмотрительность, и это сохранит ваши вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль .

Цифры с кофе, премиальный учет и женское внимание к деталям — мы в ТД-Бух берем цифры, чтобы вы сохраняли время.

Сайт: td-buh.ru