Дробление бизнеса: чек-лист самопроверки, пока ФНС не проверила за вас

Два ИП на жену и брата, один склад, одна касса, одни сотрудники — а каждый «свой» бизнес на УСН. Для владельца это «оптимизация», для ФНС — дробление бизнеса, за которое доначисляют налоги задним числом на все звенья. С 2025 года у налоговой есть прямая норма — ст. 54.2 и 54.3 НК РФ (введены законом № 176-ФЗ), — плюс данные маркетплейсов. Проверьте себя, пока проверка не пришла.

Что ФНС называет дроблением

Дробление — искусственное разделение единого бизнеса между несколькими взаимозависимыми лицами (ИП, ООО, самозанятые) с единственной целью: удержать каждое звено в лимитах спецрежима и не платить НДС/прибыль. Деловой цели, кроме экономии налогов, у такого разделения нет — это и есть юридический критерий схемы.

Чек-лист признаков-триггеров

ФНС и суды оценивают совокупность. Отметьте, что есть у вас:

1. Взаимозависимость: участники — родственники, доверенные лица, бывшие сотрудники.
2. Общие ресурсы: одно помещение, склад, сайт, касса, расчётный счёт или IP-адрес.
3. Одни и те же сотрудники обслуживают все звенья.
4. Единый товарный поток: закупка и продажа одного товара «по кругу».
5. Разделение произошло при приближении к лимиту УСН/НДС — новые лица регистрировались точно под порог.
6. Доход каждого звена «удобно» не дотягивает до порога НДС 20 млн ₽.
7. Взаимные сделки между звеньями без экономического смысла (перепродажа себе, кредитования себя).
8. У «второго» бизнеса нет своей деловой цели — он не развивался бы отдельно.
9. Один управляющий принимает решения за все лица.
10. Деньги сходятся у одного бенефициара.

Больше трёх «да» — уже зона риска. Пять и больше — высокая вероятность доначислений при проверке.

Судебная практика 2025

Практика 2025 года подтверждает жёсткий подход: суды доначисляют НДС и прибыль/НДФЛ всем звеньям как единому бизнесу, пересчитывают с даты создания схемы и отклоняют аргумент «у каждого свой ОКВЭД и счёт». Данные маркетплейсов ФНС видит напрямую — селлеры с «распиленными» кабинетами на родственников под особым контролем (см. статью «Закон о платформах 289-ФЗ»).

Как законно разделить бизнес

Разделение возможно, если у каждого звена есть реальная деловая цель и самостоятельность:

• разные виды деятельности, клиенты, поставщики;
• своё помещение, оборудование, сотрудники;
• независимое ценообразование и управление;
• разделение произошло не «под лимит», а по логике бизнеса (разные направления, география, бренды);
• экономическое обоснование: документируйте, зачем структура устроена именно так.

Если звенья выделились для роста разных направлений — это легально. Если только чтобы «не платить НДС» — это схема.

Как ФНС доказывает схему

Инспекция не обязана доказывать умысел «на 100%» — достаточно совокупности признаков и отсутствия деловой цели. Источники данных: декларации и счета-фактуры всех звеньев, банковские потоки, адреса и IP кабинетов маркетплейсов, сведения о сотрудниках, показания контрагентов. С 289-ФЗ данные площадок идут в ФНС напрямую — «разнести» обороты по кабинетам родственников больше не работает.

Пример схемы и как её перестроить

Типовая картина: ИП-муж и ИП-жена, два кабинета WB, один товар, один склад, доход каждого 19 млн — «чтобы не платить НДС». Для ФНС это один бизнес на 38 млн с НДС.

Законная альтернатива: одно юрлицо с честным НДС и выбранной ставкой, либо реальное разделение по товарным направлениям с разными складами, закупками и сотрудниками — и документированной деловой целью.

Что делать, если узнали себя

• Провести аудит структуры до проверки — собрать признаки и оценить риск;
• при необходимости — консолидировать бизнес или перестроить потоки на реальной основе;
• подготовить документальное обоснование деловой цели;
• оценить амнистию за дробление по ст. 6 закона № 176-ФЗ: добровольный отказ от схемы в 2025–2026 годах освобождает от доначислений по решениям за 2022–2024 годы (беззаявительный порядок; страховые взносы и отдельные налоги не покрываются);
• рассмотреть добровольную уточнёнку — она дешевле доначислений с штрафами.

Аудит структуры бизнеса и оценка признаков дробления — от 15 000 ₽: /services/buhgalterskiy-audit.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.