Лимиты УСН-2026: доход 490,5 млн, ОС 218 млн, 130 сотрудников — как не слететь

Слёт с УСН — одно из самых дорогих событий для малого бизнеса: налоги пересчитываются по ОСНО с самого начала квартала превышения, задним числом. В 2026 году лимиты проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,090. Вот все пороги и как их контролировать.

Лимиты УСН-2026

Лимит	Значение 2026
Доход за год (право применять УСН)	490,5 млн ₽
Остаточная стоимость основных средств	218 млн ₽
Средняя численность работников	130 человек
Доход за 9 месяцев для перехода на УСН с 2027 года	367,875 млн ₽

Коэффициент-дефлятор на 2026 год — 1,090, именно он дал рост лимита дохода до 490,5 млн ₽.

Что считается доходом

В доход для лимита идёт всё, что попадает в налоговую базу УСН: выручка от реализации, авансы, внереализационные доходы — кассовым методом. Для селлеров — полная цена на витрине, а не выплата площадки (см. статью «Селлер и НДС на УСН-2026»). Кредиты, займы и возвраты собственных средств доходом не являются.

Слёт: с какого месяца и что доначислят

Если лимит превышен, право на УСН теряется с начала того квартала, в котором произошло превышение. Практика жёсткая:

• налоги пересчитываются по общей системе с первого дня квартала превышения — налог на прибыль/НДФЛ, НДС, имущественные налоги;
• декларации по ОСНО сдаются за период «слёта»;
• штрафов за несвоевременную уплату авансов по УСН в «дособническом» периоде обычно нет, но начисленный налог платить придётся.

Пример: доход пробил лимит в сентябре — ОСНО применяется с 1 июля. Вся выручка III–IV кварталов пересчитывается с НДС и прибылью/НДФЛ.

Лимит для перехода на УСН

Отдельный порог — для тех, кто хочет перейти на УСН со следующего года: доход за 9 месяцев текущего года не должен превысить 367,875 млн ₽ (для перехода с 2027 года — по итогам января–сентября 2026). Новые ИП и ООО переходят на УСН без этого условия — уведомление подаётся при регистрации или в течение 30 дней после.

Повышенных ставок больше нет

Важно: с 2025 года повышенные ставки УСН 8% / 20% (за доход свыше переходного порога и численность 100–130) отменены законом № 176-ФЗ — действуют только базовые 6% и 15%. Превышение любого лимита означает сразу утрату права на УСН, без «щадящего» переходного периода. Если вы встречаете в старых статьях ставки 8%/20% — это устаревшая норма.

Чек-лист ежемесячного мониторинга

• Сверяйте накопленный доход с лимитом ежемесячно — не раз в квартал;
• тревожная отметка — 85% лимита (~417 млн): оставьте себе время на решение (темпы продаж, структура, переходные меры);
• контролируйте и второй порог — НДС 20 млн: он наступает гораздо раньше (см. статью «Порог НДС на УСН — 20 млн ₽ с 2026 года»);
• следите за ОС: плановые покупки оборудования могут приблизить лимит 218 млн;
• численность — считается средняя за период, включая внешних совместителей и ГПХ в части правил.

Как не слететь: практические приёмы

• Планируйте крупные сделки. Если отгрузка подвинет вас за лимит, иногда имеет смысл перенести её на следующий год — по согласованию с клиентом.
• Разделяйте реальные направления, а не механически «под лимит» — искусственное дробление это схема (см. статью «Дробление бизнеса»).
• Следите за НДС-порогом отдельно: 20 млн наступает задолго до лимита УСН — контролируйте оба порога параллельно.
• Не забывайте про ОС и численность — лимит можно пробить не только по доходу.

Превысили случайно — порядок действий

1. Зафиксируйте месяц и квартал превышения — от него считается ОСНО.
2. Уведомьте ФНС об утрате права на УСН (форма 26.2-2) — в течение 15 календарных дней после окончания квартала.
3. Пересчитайте налоги по общей системе и сдайте декларации.
4. Вернувшись в лимиты, применять УСН повторно можно не раньше чем через год после слёта.

Контроль лимитов, мониторинг доходов и своевременные уведомления входят в наше бухгалтерское сопровождение — от 10 000 ₽/мес: /services/buh-soprovozhdenie.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.