УСН 6% или 15% в 2026: старая формула «60% расходов» больше не работает

Годами действовало простое правило: если подтверждённые расходы больше ~60% доходов — выбирай УСН «доходы минус расходы» 15%, если меньше — УСН «доходы» 6%. С 2025–2026 годов эта формула перестала быть достаточной: появился НДС для упрощенцев свыше 20 млн ₽, а перечень расходов при УСН 15% изменился. Разбираем выбор заново.

Почему старой формулы мало

Правило 60% сравнивало только УСН-налог. Теперь в уравнении три переменные:

• сам налог УСН (6% с дохода или 15% с разницы);
• НДС, если вы выше порога 20 млн ₽;
• структура расходов — с 2026 года перечень расходов при УСН 15% фактически становится открытым и считается по правилам главы 25 НК РФ (425-ФЗ). Это принципиально: расходы, которых раньше не было в закрытом списке ст. 346.16, теперь могут учитываться — и это меняет точку выбора.

Что меняет НДС при разных объектах

• УСН 6% + НДС 5% — суммарно ~11% с оборота без учёта расходов. Чувствительно для услуг с высокой маржой.
• УСН 15% + НДС — расходы с НДС уменьшают базу; если выбрали НДС 5% без вычетов, входной налог просто увеличивает стоимость. При 22% с вычетами экономика другая — нужно считать.
• Важно: НДС-платёж сам по себе не входит в базу УСН, но входной невычитаемый НДС — это расход.

Минимальный налог при УСН 15%

При объекте «доходы минус расходы» есть страховочный налог: если по итогам года 15% от базы меньше 1% от доходов — платится минимальный налог 1% с дохода. Это защищает ФНС от убыточных лет, но увеличивает платёж при малой марже.

Региональные ставки

Регионы вправе снижать ставки УСН: для 6% — до 1%, для 15% — до 5% (по отдельным категориям и ниже). Перед выбором проверьте закон вашего региона — в некоторых субъектах УСН 15% фактически работает как 7–10%, и расчёт полностью переворачивается.

Три примера

Бизнес	Доход	Расходы	УСН 6%	УСН 15%*	Выгоднее
Услуги	12 млн	3 млн (25%)	720 000 ₽	1 350 000 ₽	6%
Торговля	40 млн	30 млн (75%)	2 400 000 ₽	1 500 000 ₽	15%
Производство	60 млн	44 млн (73%) + НДС	3 600 000 ₽	~2 400 000 ₽	15%, считать с НДС

*Без учёта НДС и минимального налога — для точного сравнения нужен полный расчёт на ваших цифрах.

Практические шаги для выбора

1. Возьмите реальные доходы и документально подтверждённые расходы за последний год.
2. Посчитайте оба налога: 6% × доход и 15% × (доход − расходы), помня про минимальный 1%.
3. Добавьте НДС-сценарий, если вы свыше 20 млн: при 6% НДС сидит «сверху», при 15% структура расходов решает сильнее.
4. Проверьте региональную ставку — она может изменить ответ.
5. Учтите открытый перечень расходов с 2026 — теперь при 15% учитываются затраты, которые раньше «не проходили» по закрытому списку.

Разбор по типам бизнеса

Услуги и консалтинг. Расходы обычно 10–30% — почти всегда выгоднее 6%, даже с НДС 5% сверху. Проверяйте только региональные льготы.

Торговля. Доля закупки 60–80% — классический кандидат на 15%, а с открытым перечнем расходов аргумент усилился: учитываются затраты, раньше не входившие в список.

Производство. Высокие материальные расходы и ФОТ — почти всегда 15%, особенно если большая часть закупок с НДС.

ИП-одиночка. При 6% можно уменьшать налог на фиксированные взносы без ограничения — для малого дохода это часто выгоднее любых расчётов по 15%.

Смена объекта

Объект можно менять только с нового года — уведомление в ФНС подаётся до 31 декабря (форма 26.2-6). Если сейчас вы на 6% и видите, что с открытым перечнем расходов и НДС вам выгоднее 15% — у вас есть одно окно в год.

Рассчитаем ваш объект на реальных цифрах и поможем со сменой — переход на УСН от 12 000 ₽: /services/perehod-na-usn.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.