Аванс в 2025-м, отгрузка в 2026-м: как считать НДС по старым договорам

Переход с 20% на 22% создал тысячи «разрезанных» сделок: аванс получен в 2025 году по старой ставке, а отгрузка — в 2026-м по новой. Какую ставку применять, какие документы выставлять и как не переплатить налог из своего кармана — разбираем на примерах.

Базовое правило: ставка определяется датой операции

НДС считается по ставке, действующей на дату налоговой базы:

• аванс в 2025-м — налог с аванса считается по расчётной ставке 20/120;
• отгрузка в 2026-м — НДС по ставке 22% начисляется на всю стоимость отгрузки, а НДС с аванса принимается к вычету;
• аванс и отгрузка в 2026-м — расчётная ставка 22/122.

НДС с авансов: расчётные ставки 20/120 и 22/122

Ситуация	Ставка
Аванс получен до 31.12.2025	20/120
Аванс получен с 01.01.2026	22/122
Отгрузка в 2025, оплата в 2026	20% (база — дата отгрузки)
Отгрузка в 2026 по договору 2025 года	22%

Цена «с НДС» или «без НДС»: два сценария

Сценарий 1. Цена зафиксирована «в том числе НДС». Договор на 1 200 000 ₽ «в том числе НДС». В 2025-м аванс 600 000 ₽ (НДС 100 000 ₽ по 20/120). Отгрузка в 2026-м: вся сумма считается с НДС 22% — 1 200 000 × 22/122 = 216 393 ₽ налога, а ваша выручка без НДС — 983 607 ₽ вместо 1 000 000 ₽. Минус 16,4 тыс. маржи, если не пересогласовали цену.

Сценарий 2. Цена «без НДС», налог сверху. Тогда покупатель доплачивает разницу: отгрузка 1 000 000 ₽ + НДС 22% = 1 220 000 ₽. Маржа ваша сохраняется, но бюджет покупателя растёт — предупредите заранее.

Корректировочные счета-фактуры

Если цена по договору пересогласована после аванса (или товар уценён/допоставлен), оформляется корректировочный счёт-фактура. Он фиксирует разницу в цене и налоге и корректно закрывает базу. Без корректировочного документа разница «повиснет» в учёте и создаст разрывы у покупателя.

Образец допсоглашения

«Стороны договорились с 01.01.2026 применять к цене по договору ставку НДС, установленную законодательством РФ на дату реализации. Цена договора составляет ____ ₽ без НДС; НДС предъявляется дополнительно по действующей ставке».

Если покупатель не согласен платить больше, фиксируйте хотя бы факт пересмотра: «цена сохраняется, в том числе НДС 22%» — чтобы избежать споров о составе цены.

Пошаговый алгоритм по каждому договору

1. Определите дату аванса и дату отгрузки по договору.
2. Зафиксируйте ставку на дату каждого события (20/120 до 31.12.2025, 22/122 после).
3. Проверьте формулировку цены — «в том числе» или «без НДС».
4. Если цена с НДС внутри — посчитайте потерю маржи и решите, поднимать ли цену допсоглашением.
5. Выставьте корректные счета-фактуры: авансовый по своей ставке, отгрузочный по ставке 2026 года.
6. При отгрузке примите НДС с аванса к вычету.

Частные случаи

• Частичные авансы. НДС с каждого аванса — по ставке даты получения; при отгрузке весь НДС с авансов берётся к вычету, а на полную стоимость отгрузки начисляется 22%.
• Возврат аванса в 2026-м. Если сделка сорвалась и аванс 2025 года возвращён в 2026-м — НДС с аванса принимается к вычету при возврате, по правилам ст. 171–172 НК РФ, с корректным документированием.
• Долгосрочная аренда/абонемент. Каждый период — своя дата реализации: начисляйте 22% на реализации 2026 года независимо от даты договора.

Частые ошибки переходного периода

• Выставить отгрузку 2026 года со ставкой 20% «по привычке» — занижение налога и разрыв у покупателя.
• Забыть взять к вычету НДС с аванса 2025-го — переплата.
• Пересчитать цену устно, без допсоглашения — при споре цена остаётся прежней.
• Применить расчётную ставку 20/120 к авансу 2026 года — ошибка в сумме.

Памятка на январь

Первые недели 2026 года пройдите по всем открытым договорам: сверьте авансы, проверьте счета-фактуры и убедитесь, что учётная система выставляет ставку 22% по операциям нового года. Одна ошибка в шаблоне документа тиражируется на все отгрузки квартала.

Пересчитать открытые договоры и подготовить допсоглашения поможем в рамках консультации или сопровождения: /services/buh-soprovozhdenie.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.