Прибыль 25% + НДФЛ с дивидендов до 15%: сколько реально остаётся собственнику на ОСНО

Владелец ООО на ОСНО часто думает: «прибыль — это мои деньги». Нет: до собственника доход доходит через два слоя налогов — прибыль 25% и НДФЛ с дивидендов. Посчитаем честно, сколько остаётся на руки с каждого миллиона, и как легально снизить нагрузку.

Налог на прибыль 25%

С 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций — 25% (распределение: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный — с переходными правилами по региональным льготам). База — прибыль: доходы минус экономически обоснованные и документально подтверждённые расходы. Авансы по прибыли платятся ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выручки и выбранного способа.

НДФЛ с дивидендов: двухступенчатая шкала

Для дивидендов действует отдельная шкала НДФЛ (абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ; для нерезидентов — п. 3.1 ст. 224):

• до 2,4 млн ₽ дивидендов в год — 13%;
• свыше 2,4 млн ₽ — 15% с превышения.

Важно: шкала до 22% к дивидендам не применяется — максимум 15%. Пятиступенчатая прогрессия (13/15/18/20/22%) относится к «основной» базе — зарплате, доходам ИП на ОСНО и т.п.

Сколько остаётся с миллиона прибыли

Считаем «на руки» из 1 000 000 ₽ прибыли до налогов:

Этап	Сумма
Прибыль до налога	1 000 000 ₽
Налог на прибыль 25%	−250 000 ₽
Чистая прибыль к распределению	750 000 ₽
НДФЛ с дивидендов 13% (менее 2,4 млн)	−97 500 ₽
На руки собственнику	652 500 ₽

Совокупная «налоговая нагрузка на вывод» — ~35%. Если годовые дивиденды превысят 2,4 млн, с превышения НДФЛ будет 15% — нагрузка вырастет до ~36,25%.

Если собственник получает деньги через зарплату директора — добавляются страховые взносы (~30% до предельной базы, свыше — пониженный тариф) и НДФЛ по шкале до 22%: для крупных сумм это дороже дивидендов, но даёт страховой стаж и иногда оправдано для регулярных выплат.

Легальные способы снизить нагрузку

• Зарплата vs дивиденды — при определённых уровнях и с учётом взносов комбинация может быть дешевле. Считается индивидуально.
• Расходы до прибыли — обоснованные затраты уменьшают базу 25%. Главное — документы и деловая цель.
• Региональные льготы по налогу на прибыль для отдельных отраслей/регионов.
• УСН вместо ОСНО — если обороты позволяют, упрощёнка с выводом через ИП/дивиденды обычно дешевле (см. статью «УСН 6% или 15% в 2026»).

Распределение прибыли: ограничения

Дивиденды можно выплачивать не чаще раза в квартал/полугодие/год (по решению участников). Запреты при признаках банкротства и недостаточности чистых активов — ст. 28 закона 14-ФЗ об ООО: если выплата приведёт к банкротству или чистые активы ниже уставного капитала, распределять прибыль нельзя.

Частые ошибки собственников

• Снимать деньги «на подотчёт» или переводить на карту — это не вывод прибыли: подотчёт без отчёта становится доходом, переводы физлицу — красная тряпка для банка (115-ФЗ, см. статью про 860-П).
• Считать прибыль по остатку на счёте — кассовый остаток не равен бухгалтерской прибыли.
• Распределять дивиденды при отрицательных чистых активах — незаконно и рискованно для директора.
• Забывать, что ООО — налоговый агент: НДФЛ с дивидендов удерживает и перечисляет сама компания.

Когда ОСНО оправдано

ОСНО имеет смысл, когда клиенты — крупные плательщики НДС и им нужен полный вычет, при экспорте (0%), при превышении лимитов УСН или когда бизнес принципиально строится на вычетах. В остальных случаях стоит считать альтернативы.

Посчитаем вашу реальную нагрузку «под ключ» и предложим легальную структуру — проект оптимизации от 30 000 ₽: /services/nalog-optimizaciya.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.