Селлер и НДС на УСН-2026: почему налог считается с цены на витрине, а не с выплаты

Самая дорогая ошибка селлера на УСН — считать налог с суммы, которую маркетплейс перевёл на счёт. По агентской модели ваш доход — это вся цена, которую покупатель заплатил на витрине, до вычета комиссий, логистики и рекламы. С 2026 года к этому добавился НДС с порога 20 млн. Разбираем, как считается налог на самом деле.

Агентская модель: доход = цена на витрине

Маркетплейс работает как комиссионер/агент: он продаёт ваш товар от своего имени или по поручению. Для налога на УСН важно:

• доход = вся цена продажи покупателю (витринная цена), а не то, что упало на счёт;
• комиссии, логистика, хранение, реклама площадки — это ваши расходы, которые учитываются только при УСН 15% (при 6% не уменьшают базу).

Пример: товар на витрине 1 000 ₽, WB удержал 300 ₽ комиссий и логистики, выплатил 700 ₽. Доход для УСН — 1 000 ₽, а не 700 ₽. При УСН 6% вы платите 60 ₽ с витрины, а не 42 ₽ с выплаты.

Порог НДС 20 млн — по витрине же

Критично: порог 20 млн ₽ для НДС тоже считается по витринному доходу (см. статью «Порог НДС на УСН — 20 млн ₽ с 2026 года»). Селлер с витринным оборотом 1,7 млн ₽ в месяц уже за год превышает 20 млн — хотя выплатами получает заметно меньше. Многие «пролетают» в НДС именно потому, что контролируют выплаты, а не витрину.

Выбор ставки НДС для селлера

У селлеров входной НДС обычно большой — закупка товара у поставщика, комиссии площадки с НДС (у WB/Ozon комиссии идут с НДС, который можно вычесть при общей ставке). Поэтому:

• при 5% (без вычетов) входной НДС с закупки и комиссий теряется — но ставка мала;
• при 22% с вычетами комиссии и закупка уменьшают платёж — для селлеров с большой долей закупки общая ставка часто выгоднее (методика — см. статью «НДС 5% или 22%: точка безубыточности»).

С чего селлеры ошибаются чаще всего

• Смотрят на «пришло на счёт» и умножают на 6% — занижают базу в полтора-два раза.
• Забывают, что в доход идут и заказы, оплаченные баллами/купонами по правилам площадки — вопрос реализации решается по отчёту комиссионера.
• Не суммируют доход по нескольким площадкам для порога НДС — а он общий.
• Путают дату дохода: для УСН это дата реализации по отчёту, а не дата выплаты.

Возвраты и выкупы

При УСН доход признаётся по реализованному товару; возвраты и недовыкупы сторнируются — уменьшают доход периода. Если считать налог с выплаты, возвраты «не видны» и база искажается (подробно — см. статью «Возвраты и потери на маркетплейсах: как отражать»).

Полный пример: 1 млн ₽ на витрине за месяц

• Продажи по витрине (доход УСН): 1 000 000 ₽
• Комиссии, логистика, реклама WB: 350 000 ₽
• Выплата на счёт: 650 000 ₽

УСН 6%: налог = 6% × 1 000 000 = 60 000 ₽ (выплата 650 000 ₽ — не уменьшает базу!).

УСН 15%: налог = 15% × (1 000 000 − 350 000 − прочие расходы). При прочих расходах, скажем, 150 000 — база 500 000, налог 75 000 ₽.

Плюс НДС, если годовой витринный оборот свыше 20 млн — при ставке 5% это ещё ~5/105 от витрины.

Вывод: при доле удержаний площадки ~35% и УСН 6% реальная ставка от выплаты получается ~9,2% (60 000/650 000). Это часто удивляет селлеров, которые думали, что платят «6%».

Как выстроить учёт, чтобы база была правильной

• Ведите доход по отчётам комиссионера/о реализации — а не по выписке.
• Возвраты сторнируйте в периоде возврата — иначе платите налог с непроданного.
• Комиссии, логистику, рекламу собирайте с документами — пригодятся для УСН 15% и для вычетов при общей ставке НДС.
• Контролируйте накопленный витринный доход к порогу 20 млн — после него добавляется НДС и счета-фактуры.

Типовые ошибки и правила учёта по отчётам площадок — в статье «КУДиР и отчёт комиссионера для WB и Ozon».

Сверяем учёт по отчётам комиссионера ежедневно — 18 000 ₽/мес за WB или Ozon: /services/uchet-marketpleysov.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.