Порог НДС на УСН — 20 млн ₽ с 2026 года: попадёте ли вы под налог

С 2026 года упрощенцев ждало главное изменение декады: порог освобождения от НДС снижен с 60 млн до 20 млн ₽ годового дохода. При этом порог считается по доходам предыдущего, 2025 года. То есть если в 2025-м вы заработали на УСН больше 20 млн — с 1 января 2026-го вы уже плательщик НДС, хотите того или нет.

Новый порог: как это работает

Правило простое:

• доходы за 2025 год (или доходы текущего года нарастающим итогом) не превысили 20 млн ₽ — вы автоматически освобождены от НДС. Никаких уведомлений и заявлений подавать не нужно;
• превысили 20 млн ₽ — становитесь плательщиком НДС. При превышении по итогам 2025 года — с 1 января 2026-го; при превышении внутри года — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Важная деталь по графику: первоначально планировалось поэтапное снижение порога — до 15 млн в 2027-м и до 10 млн в 2028-м. Но законом № 228-ФЗ от 04.07.2026 порог в 20 млн ₽ для контроля превышения внутри года сохранён до конца 2029 года, а дальнейшее снижение отложено: 15 млн ₽ — для 2030 года, 10 млн ₽ — с 2031-го (п. 5 ст. 145 НК РФ). Нюанс: при оценке доходов за прошлый год для годового освобождения пороги на год ниже — за 2029 год действует уже 15 млн ₽. Если вы видели старый график «20→15→10» с ранним снижением — он больше не действует, ориентируйтесь на 20 млн.

Три варианта ставок: 5%, 7% или 22%

Став плательщиком НДС, упрощенец выбирает режим:

• 5% — без права на вычеты, при доходе до 250 млн ₽ за предыдущий год (внутри 2026 года порог индексируется на коэффициент 1,090 — до 272,5 млн ₽);
• 7% — без вычетов, при доходе от 250 до 450 млн ₽ (в 2026 году с индексацией — от 272,5 до 490,5 млн ₽);
• 22% (20% для операций 2025-го) — общая ставка с полным правом на вычеты и возможностью применять 0% по экспорту.

Выбор ставки — не формальность: пониженная ставка в общем случае фиксируется на 12 кварталов. Как считать, что выгоднее, разобрали в статье «НДС 5% без вычетов или 22% с вычетами: считаем точку безубыточности».

Как считать доход для порога

Считается доход от реализации по правилам УСН — то есть кассовым методом, по оплате. В доход идут:

• поступления от реализации товаров, работ, услуг;
• авансы от покупателей;
• внереализационные доходы.

Для селлеров маркетплейсов есть ловушка: доход считается с полной цены товара на витрине, а не с суммы выплаты после комиссий площадки (см. статью «Селлер и НДС на УСН-2026: почему налог считается с цены на витрине»). При обороте на WB в 1,7 млн ₽ в месяц вы уже за гранью 20 млн — хотя «на руки» приходит заметно меньше.

Превысили порог в середине года

Если 20 млн пробиты внутри года, обязанность платить НДС возникает с 1-го числа следующего месяца. Пример: в сентябре накопленный доход перевалил за 20 млн — с 1 октября вы плательщик НДС: выставляете счета-фактуры, ведёте книгу продаж и сдаёте декларацию за IV квартал. Полная пошаговая инструкция по первому кварталу — в статье «Первый квартал с НДС на УСН: счета-фактуры, книга продаж, декларация — пошагово».

Когда НДС платится независимо от порога

Освобождение до 20 млн не спасает в двух случаях:

• ввоз товаров — импортный НДС платится на таможне всегда;
• агентский НДС — если вы налоговый агент (например, арендуете у государства или покупаете у иностранца), обязанность возникает по ст. 161 и подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ независимо от дохода.

Вновь созданные ИП и ООО

Для тех, кто зарегистрировался в текущем году, правило мягкое: освобождение действует до первого превышения 20 млн ₽ в этом же году. Прошлогоднего дохода у нового бизнеса нет — считается только текущий.

Типовые сценарии

«Я заработал 23 млн в 2025-м». Вы плательщик НДС с 01.01.2026. Нужно выбрать ставку (5%, 7% или 22%), выставлять счета-фактуры и сдать первую декларацию за I квартал 2026 до 25 апреля.

«В 2025-м было 19 млн, в 2026-м растём». Пока накопленный доход 2026 года не превысит 20 млн — освобождение действует. С 1-го числа месяца после превышения — плательщик.

«У меня два направления: торговля и услуги». Доход считается суммарно по всему бизнесу на УСН — разделять по видам деятельности нельзя.

«Совмещаю УСН и патент». Доходы по обоим режимам суммируются для порога — отдельная ловушка (см. статью «Патент для ИП в 2026»).

Пример расчёта «попадания»

ИП на УСН, доход 2025 года — 26 млн ₽. С 01.01.2026 он плательщик НДС. Выбрал ставку 5% без вычетов. При доходе 2026 года 30 млн ₽ (с НДС) налог составит примерно 30 000 000 × 5/105 ≈ 1 428 571 ₽ в год — сверх обычного УСН-налога. Если бы он следил за доходом в 2025-м и «притормозил» на 6 млн, НДС можно было бы не платить ещё год. Управление порогом — вопрос планирования поступлений и отгрузок.

Что будет, если «не заметить» превышение

ФНС видит ваш доход по декларации УСН и данным банков/площадок. Не начислили НДС после превышения — доначисление задним числом с месяца обязанности, пени по ЕНС и штраф. Для селлеров риск выше: с вступлением в силу закона о платформах обороты у ФНС фактически прозрачны (см. статью «Закон о платформах 289-ФЗ»).

Чек-лист контроля дохода

• Ежемесячно фиксируйте доход по УСН нарастающим итогом — не по выписке банка, а по КУДиР/учёту;
• установите себе «тревожную» отметку на 18 млн ₽ — останется время выбрать ставку и настроить ЭДО;
• селлерам — считать доход с витринной цены, а не с выплат;
• при приближении к порогу заранее выбрать ставку НДС (5%/7%/22%) и подготовить счета-фактуры;
• помнить про импорт и агентский НДС — они работают вне порога.

Контроль лимитов и настройка учёта под НДС входят в наше сопровождение — от 10 000 ₽/мес: /services/buh-soprovozhdenie. Ошибка в одном квартале с НДС стоит дороже года сопровождения.

Материал носит информационный характер и не является налоговой консультацией.